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¿Será obligatorio el modelo 340 para todas las empresas a partir de enero de 2014?

26 Sep

Han sido varias las ocasiones en las que se ha aplazado la obligación de presentar el modelo 340, que incluye la relación de facturas declaradas en cada liquidación trimestral. Las últimas noticias es que dicho aplazamiento terminaría el 31 de diciembre de éste año, por lo que podemos pensar que a partir de enero de 2014 será obligatoria la presentación de este modelo.

Hasta ahora sólo estaban obligadas a dicha presentación las empresas acogidas a la devolución mensual del IVA. La normativa aprobada, y que ha sufrido varios aplazamientos, obligaría a la todas las sociedades a dicha presentación, pero es posible que dicha obligación se extienda también a los autónomos.

Por lo pronto ya sabemos que Hacienda está próxima a aprobar una serie de nuevos modelos tributarios, entre los que se incluye el citado modelo 340.

La modificación de dicho modelo se hace para incluir en el mismo la identificación de las fecha de cobro y pago de las facturas, así como la determinación de los importes cobrados o pagados y la identificación de los medios de cobro o pago utilizados para todos los obligados tributarios que estén involucrados en operaciones en las que se utilice el criterio de caja del IVA.

Ya comentamos que la aprobación del criterio de caja podría ser un regalo envenenado, por lo que podía suponer a la hora de cumplir con las obligaciones de información de las operaciones sujetas a este nuevo sistema.

Entendemos, por tanto, que todos aquellos obligados tributarios que opten por aplicar el criterio del caja (independientemente de que sean autónomos o sociedades) tendrán que presentar dicho modelo. Pero, cuidado, también lo estarán las empresas que no habiendo optado por este nuevo criterio realicen operaciones con quienes sí lo utilicen.

Eso suponiendo que la obligación no se generalice y se extienda a todos los obligados tributarios que hayan de presentar autoliquidaciones de IVA.

Todo ello contrasta con la anunciada tendencia a simplificar los trámites administrativos para las empresas, ya que evidentemente esta medida supone una mayor carga para éstas.

vía: pymesyautonomos.com

Calendario fiscal del mes de abril

2 Abr

Hemos empezado el mes de abril, que nos recibe con un calendario abarrotado de plazos de incidencia fiscal para todo tipo de contribuyentes, no solo a nivel de empresa. El día 2 se inicia el plazo de tramitación del borrador de IRPF y de los datos fiscales por vía telemática. Los que no puedan presentar borrador, podrán transmitir la declaración de 2012 (modelo 100) a partir del día 24 a través de internet, ya que el plazo ordinario por otras vías comienza el 6 de mayo.

El 24 de abril comienza también el plazo de presentación de la Declaración del Impuesto sobre Patrimonio a través de internet (modelo D-714).

Para los autónomos, profesionales y sociedades, toca liquidar el primer trimestre del año. Dispondrán del 1 al 22 de julio para presentar los siguientes modelos:

RENTA Y SOCIEDADES

  • Pagos fraccionados de Renta (autónomos y miembros de sociedades en atribución de Rentas): modelo 130 para los que tributen en estimación directa y 131 para los que lo hagan en estimación objetiva.
  • Retenciones e ingresos a cuenta de rendimientos del trabajo y actividades económicas (modelo 111), rentenciones de arrendamientos de inmuebles urbanos (modelo 115), premios y determinadas ganancias patrimoniales e imputaciones de renta, ganancias derivadas de acciones y participaciones de las instituciones de inversión colectiva,, capital mobiliario, personas autorizadas y saldos en cuentas.(modelos 117, 123, 124, 126,128).
  • Pagos fraccionados de sociedades y establecimientos permanentes de no residentes: modelo 202 y 222.

IVA

  • Régimen general, (modelo 303), simplificado, (modelo 310) y declaración no periódica (modelo 309).
  • Declaración recapitulativa de operaciones intracomunitarias, modelo 349.
  • Declaración de operaciones incluidas en los libros registro del IVA e IGIC y otras operaciones (modelo 340).
  • Grupos de entidades, modelo 322 y 353.
  • Operaciones asimiladas a importaciones, modelo 380.
  • Servicios vía electrónica, modelo 367.
  • Solicitud de devolución del recargo de equivalencia y sujetos pasivos ocasionales, modelo 308.
  • Reintegro de compensaciones en el régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca, modelo 341.

El mismo plazo regirá para la presentación del impuesto sobre primas de seguros y de los impuestos especiales de fabricación.

El día 30 termina el plazo para presentar el modelo 720, declaración informativa sobre bienes y derechos en el extranjero.

fuente: pymesyautonomos.com

Pagar el IVA al cobrar la factura no será tan fácil como parece

22 Feb
  • El régimen de caja retrasará las desgravaciones y elevará el control fiscal
  • Los analistas auguran que una minoría optará por el nuevo método

Pymes y autónomos descorcharon el miércoles las botellas de champán cuando el presidente del Gobierno, Mariano Rajoy, anunció que podrán, a partir de 2014, aplicar el criterio de caja en la gestión del IVA. Dicho de otra forma, pagarán el IVA al cobrar la factura y no, como sucede ahora, cuando se emite. Acogerse al criterio de caja será voluntario y, a la espera de conocer la letra pequeña, los expertos ya advierten que conllevará efectos colaterales no deseados. Según Hacienda, el denominado criterio de caja podrá “beneficiar a 2,3 millones de autónomos y pymes”. Las previsiones más pesimistas apuntan a que apenas 100.000 compañías optarán por este régimen y, las más optimistas, elevan la cifra por encima de las 500.000. En cualquier caso, mucho menos de la mitad. Estos son los obstáculos:

 ¿Cuándo desgravar?

El IVA es, en teoría, un impuesto neutro para las empresas que recae sobre el consumidor final. En una operación entre dos empresas, la compañía que actúa como cliente soporta un IVA que podrá deducirse y el proveedor será el encargado de ingresar en Hacienda el impuesto que lleva aparejada la factura. El resultado fiscal de la suma siempre debería ser cero. Sin embargo, ello no siempre es así. Si una compañía paga tarde o no paga a su proveedor, éste se ve obligado a ingresar en Hacienda un IVA que no ha cobrado. Precisamente esta situación se pretende evitar con el llamado criterio de caja. Sin embargo, hay otra forma de verlo. Hasta ahora, una compañía también podía deducirse un IVA que no había pagado. En principio, el criterio de caja afectará tanto al pago como a la deducción. Dicho de otra forma: el proveedor que opte por el criterio de caja no ingresará el IVA hasta cobrar la factura y, su cliente, no podrá deducirse el IVA soportado hasta que no abone el importe de la operación. Solo la primera parte de la ecuación es la que beneficia a las empresas.

Doble contabilidad

Recurrir al criterio de caja será optativo para aquellas compañías con un volumen de facturación que no supere los dos millones de euros. Ello supone que, a partir de 2014, algunas compañías utilizarán el criterio de caja y otras mantendrán el criterio actual de devengo. Precisamente, este es el motivo por el que José Manuel de Bunes, exdirector general de Tributos y director de la oficina en Madrid de Arco Abogados, apunta que la medida anunciada por el Gobierno “es un disparate que va a complicar la vida a las empresas”.

En una nota del Gobierno se especifica que los clientes y proveedores de la pyme que se acoja al nuevo régimen “deberán utilizar el criterio de caja”. Eduardo Verdún, socio de Ernst & Young Abogados y exsubdirector general de Impuestos sobre el Consumo, señala que ello generará una suerte de doble contabilidad. En función de si sus proveedores aplican el criterio de caja o el de devengo, una empresa se deducirá el IVA en el momento de recibir una factura y, en otras ocasiones, en el momento de pagarla. Verdún, que en cualquier caso celebra la medida del Gobierno, apunta que ello genera una complejidad añadida. No es un tema menor. La gestión del IVA es uno de los trámites más farragosos para una empresa y que roba más tiempo. El presidente de la Asociación de Trabajadores Autónomos (ATA), Lorenzo Amor, reconoce la dificultad técnica de materializar la medida del Gobierno y señala que toda esta problemática se está estudiando con Hacienda.

Legalmente, sería posible que el Ejecutivo permitiera que una empresa se desgravara siempre el IVA en el momento de emitir la factura con independencia de si su proveedor aplica el criterio de caja o de devengo. Sin embargo, como apunta Verdún, ese escenario resulta improbable. Hacienda difícilmente aceptará devolver un IVA que previamente no ha ingresado ni sabe cuando recaudará. En caso contrario, se originaría un serio problema a las arcas públicas, se fomentaría el fraude y las devoluciones de la Agencia Tributaria se convertirían en una fórmula de financiación sin interés

Grandes empresas

La normativa europea impide que la posibilidad de pagar el IVA al cobrar las facturas se aplique de forma generalizada y limita tal posibilidad a las compañías con un volumen de facturación que no sobrepase los dos millones. Ello significa que parte de las pymes y todas las grandes empresas seguirán aplicando el criterio de devengo. Sin embargo, cuando su proveedor sea una pyme acogido al criterio de caja, no podrán deducirse el IVA hasta que paguen la factura. Como ya se ha señalado, ello implica llevar una doble contabilidad y genera disfunciones en los sistemas administrativos e informáticos que tienen las grandes compañías. En este contexto, resulta probable que estas grandes corporaciones solo quieran mantener relaciones comerciales con pymes que mantengan el sistema de devengo, lo que supone un importante desincentivo para acogerse al criterio de caja. Amor, de ATA, reconoce este problema y apunta que se buscan fórmulas para sortearlo. Hay que tener en cuenta que precisamente son las grandes empresas las que establecen períodos de pago más largos, provocando que los proveedores deban ingresar en Hacienda un IVA que todavía no han cobrado.

Además, el Gobierno señala en su nota que si una sociedad opta por el criterio de caja, deberá mantenerlo “en todas las operaciones”. Es decir, una compañía no podrá aplicar uno u otro régimen en función de la voluntad de sus clientes.

De Bunes asegura que los posibles beneficios del nuevo régimen no compensan los problemas que ocasionará. En su opinión, la solución más práctica hubiera sido que las pymes pudieran aplicar el criterio de caja cuando sean proveedores de la Administración Pública que, habitualmente, paga con un retraso muy superior al privado. Además, el sector público no tiene derecho a deducción y, por lo tanto, actúa como consumidor final. En estos casos, no existe el problema de que la Agencia Tributaria pudiera devolver un IVA que no ha ingresado. Fuentes de Hacienda no descartan que se establezca un período transitorio en el que el régimen de caja solo se aplicaría a pequeñas empresas que son proveedoras de la Administración Pública.

Mayor control fiscal

La letra pequeña del cambio de régimen en el IVA también incluirá, con toda probabilidad, un mayor control fiscal sobre aquellas compañías que opten por el criterio de caja. No está claro todavía qué tipo de nuevas obligaciones se establecerán pero resulta indudable que existirán. Hay que tener en cuenta que el hecho de que las compañías ingresen el IVA al cobrar la factura y no en el momento de emitirla supone que Hacienda perderá, en el corto plazo, ingresos. Y la Agencia Tributaria querrá establecer mecanismos para controlar que efectivamente el IVA se abona a las arcas públicas en el momento de cobrar la factura y no cuando a la empresa le convenga.

Una de las posibilidades pasa por obligar a las pymes a presentar en Hacienda los llamados libros registro de IVA, que incluyen el detalle de todas las facturas que una compañía emite y recibe. Este requisito actualmente solo se aplica para las compañías apuntadas al régimen de devolución mensual de IVA. Otra posibilidad es establecer una nueva declaración ad hoc para que Hacienda sepa exactamente cuando se cobra una factura.

Todas estas circunstancias son las que hacen prever que la mayoría de compañías se mantendrá en el régimen tradicional, aunque ello suponga pagar el IVA de facturas que no se han cobrado. Cada empresa deberá valorar si le compensa acogerse al nuevo criterio de caja. En cualquier caso, la medida sí que puede resultar muy útil para las empresas que tienen como principal cliente a la Administración Pública y sufren las consecuencias en su tesorería de la elevada morosidad y retraso en los pagos.

Rebajas tributarias en Sociedades

I+d+i

Junto a la tan esperada opción de pagar el IVA en el momento de cobrar la factura, Mariano Rajoy anunció el miércoles otras medidas. Una de las principales novedades es la mejora de la deducción en el impuesto sobre sociedades por las inversiones en I+D+i. Por primera vez, se permitirá que las empresas que no se hayan podido aplicar este beneficio fiscal por registrar pérdidas, puedan hacerlo más adelante.

Actualmente, muchas de las deducciones que contempla el tributo no sirven a las empresas, ya que, al no registrar beneficios, no deben pagar ni un euro por el impuesto de sociedades y, por lo tanto, resulta inútil cualquier deducción en la cuota. “Será el único incentivo fiscal del tributo que no esté condicionado a la existencia de cuota del impuesto sobre sociedades, pero vinculado a la creación o el mantenimiento del empleo”, señala el Gobierno en una nota.

Tipo del 15%

Rajoy también prometió una reforma legal que establecerá que las sociedades de nueva creación tributen a un tipo reducido del 15% durante los dos primeros ejercicios en los “que se obtengan beneficios”. Es decir, una sociedad que empiece ahora su actividad no precisará obtener ganancias de inmediato para acogerse al gravamen del 15%.

El tipo en el impuesto sobre sociedades asciende al 30% y al 25% para las pymes. Aunque aquellas compañías con una cifra de negocio inferior a cinco millones de euros y que mantengan el empleo pueden aplicar un gravamen del 20%. Por otra parte, también los autónomos que inicien actividades económicas y tributen en el IRPF podrán aplicarse una reducción del 20% en los rendimientos netos que obtengan durante los dos primeros ejercicios en los que obtengan resultados positivos.

Reinversión

Las empresas con un volumen de negocio inferior a 10 millones de euros podrán deducirse hasta un 10% en la cuota íntegra del impuesto sobre sociedades de los beneficios obtenidos en el periodo impositivo que se reinviertan en la actividad económica. En este caso, no se permite que las empresas puedan reservarse este beneficio fiscal. Los últimos datos de la Agencia Tributaria indican que solo el 40% de los contribuyentes del impuesto sobre sociedades presenta beneficios.

‘Business angel’

Las medidas fiscales que actualmente prepara Hacienda también incorporarán incentivos fiscales para facilitar que contribuyentes con recursos ayuden y financien a emprendedores. “El inversor particular que participe temporalmente en empresas nuevas o de reciente creación aportando o capital financiero exclusivamente (capital semilla) o capital financiero acompañado de sus conocimientos empresariales o profesionales para el desarrollo de la actividad de la sociedad en la que invierten tendrá derecho a una deducción del 15% en la cuota estatal en el IRPF con ocasión de la inversión realizada al entrar en una sociedad”, señala el Gobierno. Este beneficio fiscal se aplicará de forma parecida a la deducción por vivienda.

Además, cuando el inversor retire su capital al salir de la empresa, tendrá derecho a una exención parcial de la plusvalía obtenida del 50%. Este incentivo se aplicará siempre y cuando el dinero obtenido se reinvierta en otra “entidad de nueva o reciente creación”.

En cualquier caso, Hacienda aclara que la deducción en el IRPF y la exención en plusvalías solo regirá en inversiones temporales. Es decir, “las acciones deberán transmitirse entre el tercer y el noveno año de tenencia de la participación”.

Fuente: cincodias.com

Consejos para el cierre fiscal y contable, las facturas pendientes de recibir

21 Ene

Muchas son las empresas que, al cierre del ejercicio, se encuentran con que figuran pagos en la cuenta de Bancos que no se corresponden con una factura recibida. La problemática de las facturas pendientes de recibir se da sobre todo con gastos pequeños que a menudo se pasan por alto. Es en el momento del cierre cuando nos encontramos con que no es posible ajustar los saldos porque nos faltan cosas

Otra situación que puede darse es la de una prestación de servicios o una venta efectuada a finales de año cuya factura no ha llegado todavía. Según el principio de devengo, los ingresos y los gastos deben declararse en el ejercicio en el que se producen. Además, siguiendo el criterio de correlación entre ingresos y gastos, lo correcto es declarar el gasto en el ejercicio al que sea imputable. No tenerlo en cuenta, falsea la imagen del resultado.

Si conocemos que la cuantía y la fecha de emisión es del ejercicio que finaliza, deberíamos contabilizar la factura en la cuenta (4009) “Proveedores, facturas pendientes de recibir o formalizar” por el importe de la base imponible. Al recibir la factura en el ejercicio siguiente, se abonará la cuenta 4009 contra la 400 de proveedores.

En lo que respecta al IVA, según el artículo 75 LIVA (PDF), se devenga cuando los bienes se ponen a disposición del adquiriente. El derecho a deducir nace cuando se devengan las cuotas. Sin embargo, el artículo 99.4 LIVA dice que se hará valer el derecho a deducir en el ejercicio en el que se hayan soportado las cuotas, entendiéndose como soportadas en el momento en que el titular recibe la factura. Por lo tanto, habrá que esperar a recibirla para ejercitar el derecho a deducir el IVA soportado.

Si recibimos la factura antes de cerrar el ejercicio, pero una vez presentada la autoliquidación del último trimestre, podemos optar por presentar una rectificación del modelo de IVA o bien contabilizar la factura y registrar el IVA en una cuenta auxiliar para deducirlo en el ejercicio siguiente. Esto nos evitará problemas con el modelo 347, cuya normativa exige la declaración de las facturas por fecha de emisión. Por eso es aconsejable hacer una revisión detallada de las facturas que nos puedan faltar. De este modo se evita que haya diferencias en el cruce de declaraciones que puedan dar pie a una acción inspectora de la Agencia tributaria.

Si la factura llega con posterioridad al cierre y no se ha provisionado en la cuenta de facturas pendientes, es posible contabilizarla en la fecha y el ejercicio en el que se ha recibido. Dado que podemos compensar el IVA en los cuatro años siguientes desde la fecha de emisión de la factura, no supondría problema alguno a efectos de este impuesto. En relación al Impuesto sobre Sociedades será deducible si cumple con lo establecido en el artículo 19.3 de la LIS.

fuente: pymesyautonomos.com

Adiós al IVA sanitario reducido

17 Ene

Una sentencia del Tribunal Superior de Justicia de la UE determina que España ha incumplido la Directiva IVA de la Unión al aplicar tipos reducidos en casos no previstos por esta Directiva. Estoobligará a subir el IVA en algunos productos farmacéuticos y equipos médicos

La sentencia indica que “la aplicación de un tipo reducido de IVA a las sustancias medicinales susceptibles de ser utilizadas habitual e idóneamente en la obtención de medicamentos es contraria a la Directiva IVA”.

Dicha Directiva sólo permite aplicar un tipo de IVA reducido a los productos acabados y utilizados directamente por el consumidor final, y excluye los productos que pueden emplearse para la obtención de medicamentos.

Además la normativa española aplica el IVA reducido en los “productos sanitarios, material, equipos o instrumental que, objetivamente considerados, solamente puedan utilizarse para prevenir, diagnosticar, tratar, aliviar o curar enfermedades o dolencias del hombre o de los animales”, sin embargo el dictamen de la UE sólo lo permite en el caso de “los equipos médicos, los aparatos y demás instrumental utilizados normalmente para aliviar o tratar deficiencias, para uso personal y exclusivo de minusválidos” excluyendo el uso veterinario.

Indica, además, que la aplicación de un tipo de IVA reducido a los productos sanitarios de uso general utilizados por hospitales y profesionales del sector
sanitario no está justificada. En el caso de que el mismo material pueda ser utilizado de manera personal o profesional, el criterio de aplicación del tipo de IVA no puede tratarse de forma general en relación con el tipo de bien sino del uso concreto al que lo destina su adquirente.

La normativa Española debe ser modificada y adaptada según esta sentencia y los productos a los que se refiere la resolución deberán ser gravados con el IVA general. España no tiene posibilidad de recurrirla y si no se acata su contenido podrá ser sancionada.

fuente: pymesyautonomos.com, expansion.com

La eliminación de la exención a profesionales en el IGIC supondrá un cambio de oficio en la situación censal

7 Dic

Según nota informativa difundida por la Administración Tributaria Canaria, los contribuyente del Impuesto General indirecto Canario (IGIC), que a 31 de diciembre estuvieran exentos por el artículo 10.1.28 de la Ley del Impuesto sobre el IGIC, pasarán a tributar por el régimen tributario general según las actividades que tengan declaradas. Así, la nueva situación censal se cambiará de oficio por la Administración de forma automática.

No obstante lo anterior, se deberá comunicar mediante declaración censal las opciones/inclusiones/exclusiones/renuncia/revocaciones que procedan respecto a los distintos regímenes especiales que pudieran ser de aplicación.

Por tanto, aquellos contribuyentes que vean modificado su tributación en el IGIC como consecuencia de la eliminación de la exención estipulada en el artículo 10.1.28 de la Ley del IGIC, a partir del 1 de enero de 2013, estarán obligados a las siguientes obligaciones formales:

· REPERCUSIÓN EN FACTURA DEL Impuesto General Indirecto Canario.
· PRESENTACIÓN DE AUTOLIQUIDACIONES, DECLARACIONES PERIÓDICAS Y RESÚMENES ANUALES.
· LAS DEMÁS ESTABLECIDAS POR LA NORMATIVA DEL IGIC.

Artículo 10.1.28 Ley 20/1991 de 20 de Junio:

28) Las entregas de bienes y prestaciones de servicios realizadas por sujetos pasivos personas físicas cuyo volumen total de operaciones realizadas durante el año natural anterior no hubiera excedido de 28.000 euros.
Este límite se revisará automáticamente cada año por la variación del índice de precios al consumo en Canarias.

A los efectos de este apartado, se considerará volumen de operaciones el importe total de las entregas de bienes y prestaciones de
servicios efectuadas por el sujeto pasivo durante el año natural anterior, con independencia del régimen tributario o territorio donde se entreguen o presten. Esta exención podrá ser objeto de renuncia en los términos y requisitos que establezca el Gobierno de Canarias. La renuncia a la exención operará respecto a la totalidad de sus actividades empresariales o profesionales.

fuente: fiscalweb.es/blog/

elcomunista.net

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