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Obligaciones fiscales de las sociedades inactivas

25 Jul

Hemos comentado en anteriores artículos que las entidades mercantiles pueden cesar su actividad económica sin proceder a su disolución. El cese de actividad se transmite a la Agencia Tributaria mediante la presentación del modelo censal 036. La sociedad se da de baja, pero sigue existiendo y ese hecho conlleva obligaciones fiscales y mercantiles.

Mientras no se disuelva, la empresa presentará anualmente el Impuesto sobre Sociedades y las Cuentas Anuales en el Registro Mercantil de la localidad donde esté establecido su domicilio social. Esto hará que cada año tenga que soportar la factura de gasto del Registro, con su correspondiente retención por tratarse de servicios profesionales. Si contrata los servicios de terceros para realizar estos trámites, soportará también ese gasto, con los impuestos que le sean de aplicación.

El IVA soportado en esas facturas no es deducible, porque la deducibilidad está condicionada a que el sujeto pasivo se encuentre realizando una actividad económica, hecho que no ocurre porque el impuesto se devenga mientras la empresa está de baja. La sociedad no tiene tampoco obligación de llevar libro de facturas, ya que esa exigencia está igualmente condicionada al desarrollo de una actividad empresarial o profesional.

Sin embargo, las obligaciones con respecto a las retenciones efectuadas son diferentes. Dado que la sociedad conserva su personalidad jurídica hasta su extinción, está sujeta a la obligación de retener, por lo que tendrá que efectuar el ingreso en el periodo de liquidación reglamentario. La sociedad se dará de alta en la obligación censal del modelo 111, correspondiente a las retenciones de profesionales y liquidará el impuesto. Posteriormente se dará de baja con el mismo modelo. En enero habrá de cumplimentar también el modelo resumen 190.

Si la entidad obtuvo una cuota íntegra positiva en el último ejercicio en el que estuvo activa, presentará también los correspondientes pagos a cuenta de Sociedades. Esta situación no tiene lugar en cuanto la sociedad se acoja a la segunda opción de determinar el pago a cuenta, del artículo 45.3 de la Ley del Impuesto de Sociedades. Los pagos a cuenta adelantados serán objeto de devolución en Sociedades al no existir rendimientos de la actividad.

fuente; pymesyautonomos.com

CERTIFICACIÓN ENERGÉTICA DE EDIFICIOS

27 May
A partir del próximo sábado, deberá constar en toda publicidad de alquiler o venta de edificios, locales, viviendas… el nuevo certificado de eficiencia energética de edificios. Quien publicite la venta o alquiler de su vivienda sin disponer del certificado se enfrenta a una sanción leve de hasta 3.005,06€.
El 13 de abril de 2013 se publicó el RD 235/2013 que estipula el procedimiento básico para la certificación energética de los edificios (enlace aquí).
Debemos recordar en este punto que si usted adquirió una vivienda de nueva promoción en fecha posterior a octubre de 2007, puede que tenga certificada su vivienda, ya que el RD 47/2007 obligaba a los edificios de nueva construcción a obtener el certificado energético. Así que lo primero que debe hacer es buscar en la documentación que le dio el  promotor para comprobar que tiene ya el certificado.
El nuevo RD en su artículo 12.2 obliga a incluir en cualquier tipo de publicidad o promoción la etiqueta energética de la vivienda: “La etiqueta se incluirá en toda oferta, promoción y publicidad dirigida a la venta o arrendamiento del edificio o unidad del edificio. Deberá figurar siempre en la etiqueta, de forma clara e inequívoca, si se refiere al certificado de eficiencia energética del proyecto o al del edificio terminado.”
 
Por lo tanto, todos aquellos que publiciten la venta o alquiler de su vivienda o local, sin hacer constar la etiqueta estarán cometiendo una falta leve.
El régimen de sanción impuesto en el RD nos deriva a la Ley General de Defensa de los Derechos de los Consumidores y Usuarios (enlace aquí), en concreto al artículo 49.1.k y 49.1.n. La publicidad de un edificio en venta o alquiler se considerará infracción leve, y en base al artículo 51.a) de la LGDDCU la sanción ascenderá a 3.005,06€.
El único consuelo es que depende de las Comunidades Autónomas la creación de los entes administrativos que controlen la observancia de la nueva legislación energética, por lo que pasarán unos cuantos meses antes de que estén en disposición de imponer sanciones.
De cualquier manera, habrán de tener cuidado los propietarios que publiciten sus ofertas sin la obligada etiqueta energética, ya que la publicidad por internet hace que sea mucho más fácil “cazar” a los infractores. A este respecto, una visita por idealista.com, refleja que hay 1.413.835 anuncios, y en una búsqueda al azar de 20 viviendas, ninguna disponía de etiqueta energética.
También es obligatoria en la publicidad fotográfica que muestren las inmobiliarias en sus oficinas.
A la hora de otorgar la escritura de venta en Notaría, en caso de no disponer etiqueta, el comprador podrá exonerar al vendedor de la obligación de aportar la etiqueta energética, tal como ocurre actualmente con los certificados de deuda con la comunidad de propietarios. En ningún caso se suspenderá la firma, salvo que el comprador lo exija.
La única pregunta que me queda es: ¿multarán las CCAA al Sareb por el millón y medio de viviendas sin certificar que poseen?
fuente: Miguel Siderakis Crespo (impuestosyrecursos.com).

 

Los cambios en el IVA y en el impuesto de sociedades (infografía)

30 Abr

Adaptar nuestra empresa a los constantes cambios legislativos nos parece misión imposible, máxime cuando se han realizado cambios en impuestos tan importantes como en el IVA o en el impuesto de sociedades. Hay que destacar que todas las empresas creadas durante en ejercicio 2013, gozarán de un tipo impositivo durante dos años (15% y 20%) y que a partir del próximo año, las empresas con importe neto de cifra de negocios inferior a 2 millones de euros podrán acogerse al criterio de caja en el IVA.

Además, para este ejercicio, podemos aplicar una actualización de balances tal y como vemos en la infografía y hay que recordar que han desaparecido los tickets por las facturas simplificadas como elemento de emisión de factura en lugar del ticket. Ten en cuenta todas las novedades que afectan a tu empresa.

fuente: blog.sage.es

Calendario fiscal del mes de abril

2 Abr

Hemos empezado el mes de abril, que nos recibe con un calendario abarrotado de plazos de incidencia fiscal para todo tipo de contribuyentes, no solo a nivel de empresa. El día 2 se inicia el plazo de tramitación del borrador de IRPF y de los datos fiscales por vía telemática. Los que no puedan presentar borrador, podrán transmitir la declaración de 2012 (modelo 100) a partir del día 24 a través de internet, ya que el plazo ordinario por otras vías comienza el 6 de mayo.

El 24 de abril comienza también el plazo de presentación de la Declaración del Impuesto sobre Patrimonio a través de internet (modelo D-714).

Para los autónomos, profesionales y sociedades, toca liquidar el primer trimestre del año. Dispondrán del 1 al 22 de julio para presentar los siguientes modelos:

RENTA Y SOCIEDADES

  • Pagos fraccionados de Renta (autónomos y miembros de sociedades en atribución de Rentas): modelo 130 para los que tributen en estimación directa y 131 para los que lo hagan en estimación objetiva.
  • Retenciones e ingresos a cuenta de rendimientos del trabajo y actividades económicas (modelo 111), rentenciones de arrendamientos de inmuebles urbanos (modelo 115), premios y determinadas ganancias patrimoniales e imputaciones de renta, ganancias derivadas de acciones y participaciones de las instituciones de inversión colectiva,, capital mobiliario, personas autorizadas y saldos en cuentas.(modelos 117, 123, 124, 126,128).
  • Pagos fraccionados de sociedades y establecimientos permanentes de no residentes: modelo 202 y 222.

IVA

  • Régimen general, (modelo 303), simplificado, (modelo 310) y declaración no periódica (modelo 309).
  • Declaración recapitulativa de operaciones intracomunitarias, modelo 349.
  • Declaración de operaciones incluidas en los libros registro del IVA e IGIC y otras operaciones (modelo 340).
  • Grupos de entidades, modelo 322 y 353.
  • Operaciones asimiladas a importaciones, modelo 380.
  • Servicios vía electrónica, modelo 367.
  • Solicitud de devolución del recargo de equivalencia y sujetos pasivos ocasionales, modelo 308.
  • Reintegro de compensaciones en el régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca, modelo 341.

El mismo plazo regirá para la presentación del impuesto sobre primas de seguros y de los impuestos especiales de fabricación.

El día 30 termina el plazo para presentar el modelo 720, declaración informativa sobre bienes y derechos en el extranjero.

fuente: pymesyautonomos.com

La salida del socio de la empresa, paso laborioso y complicado

30 Mar

Cuando las empresas funcionan, no suelen existir problemas importantes entre los socios y administradores de una sociedad y, aunque todo es posible, si existe una correlación clara entre la crisis y caída en las ventas o resultados, en las que comienzan a aflorar situaciones bastante tensas entre los propios integrantes de la sociedad.

En España tenemos varias restricciones importantes para la entrada y salida de socios en las sociedades limitadas, dado que por unas justificaciones bastante extrañas, la entrada de nuevos socios en una empresa es realmente complicada por los propios estatutos. Siempre se prima más la continuidad y transmisibilidad familiar de las participaciones sociales que la venta parcial de la empresa entre ajenos a ella. Supongamos que yo soy un socio de una empresa que quiero abandonar la sociedad ¿cómo puedo proceder?

Para vender las participaciones sociales de una sociedad limitada, es imprescindible contar con la aprobación del resto de socios y la negativa a ejercitar ellos la compra de nuestras participaciones sociales. El primer punto entonces, consiste en comunicar al resto de socios nuestra intención de venta de nuestras participaciones, el precio que queremos por ellas y esperar el plazo marcado en los estatutos. En estos casos, la primera discrepancia se origina siempre en el precio, dado que como en toda transacción mercantil, para quién paga el precio siempre va a ser caro y para quien cobra barato.

La mejor opción es recurrir a la tasación independiente de la empresa y a la asignación de dicho valor por un experto ajeno a la empresa. En este caso, nosotros manifestamos el deseo de vender, el importe tasado que queremos por nuestra parte de la empresa y el plazo para ejercitar dicha compra-venta.

Si ningún socio quiere comprar nuestra parte, podemos entonces solicitar autorización para que nos liberen de las restricciones de venta contempladas en el pacto de socios o estatutos y a partir de aquí, podremos vender libremente nuestra parte.

El problema que vamos a encontrar en este punto, es encontrar compradores que quieran entrar en una empresa con una estructura de socios que ya ha creado problemas, que previsiblemente el control de la misma esté en manos familiares y que por tanto, la inversión que el comprador realiza, va a suponer una pérdida de control sobre su parte de la empresa.

En estos casos, es probable que sea mejor opción plantearnos nosotros la compra del resto de la empresa a los socios con los que no tenemos buena relación o en el peor de los casos, solicitar la mediación judicial para forzar la venta.

En todos los casos, el proceso es complicado, laborioso de poner en marcha y bastante costoso, con lo que rara vez se consigue recuperar parcialmente el importe previsto por la empresa. En todo caso, si hay problemas entre los socios, siempre es preferible pactar un arreglo amistoso entre las partes y ceder cada uno un poco que meternos en procedimientos judiciales caros y costosos que pueden poner en peligro la supervivencia final de la empresa.

¿Cuál es la diferencia entre el domicilio social y el fiscal?

21 Feb

La diferencia entre el domicilio social y el fiscal es algo que afecta a las sociedades de capital y que muchas veces no se percibe con suficiente claridad. Cuando se constituye una sociedad mercantil se fija un domicilio social que figura en la escritura otorgada ante notario. Una vez inscrita en el Registro Mercantil el domicilio social será público, de modo que cualquier interesado puede localizar la empresa.

El domicilio social no es aleatorio. La Ley de Sociedades de Capital lo define como “el lugar en que se halle el centro de su efectiva administración y dirección, o en el que radique su principal establecimiento o explotación”. Las sociedades de capital cuyo principal establecimiento o explotación radique dentro del territorio español deberán tener su domicilio en España”.

Esto significa que debe existir una relación entre el lugar designado como domicilio social y el desarrollo de la actividad empresarial. Se supone que en un centro de administración habrá documentación de la empresa e incluso sería lógico designarlo como el lugar donde se celebran las juntas. Si el domicilio social publicado por el Registro Mercantil no atendiera a esta realidad, podría considerarse como tal el domicilio fiscal. La ubicación del domicilio social es importante a muchos efectos: determina el Registro Mercantil donde corresponde inscribir la sociedad; los Juzgados competentes para asuntos legales; la Delegación Tributaria y la normativa local o autonómica aplicable.

En cuanto al domicilio fiscal, viene definido en el artículo 48 de la Ley General Tributaria como el lugar de localización del obligado tributario en sus relaciones con la Administración tributaria. El domicilio fiscal determina la adscripción a una oficina tributaria determinada. Es el lugar para la práctica de notificaciones de esta naturaleza. Ese domicilio será vinculante para el obligado tributario a efectos de procedimientos administrativos y del control fiscal. Si un organismo remite una requerimiento al domicilio fiscal, el contribuyente se entenderá notificado aún cuando no lo recoja, salvo error en la dirección imputable a la administración. No aparece en escritura pública.

En el caso que nos ocupa, que es el de las personas jurídicas y entidades, se entenderá como tal el domicilio social, siempre que en él esté efectivamente centralizada la gestiónadministrativa y la dirección de sus negocios. De no ser así, se atenderá al lugar en que se realice dicha gestión o dirección. En los supuestos en que no pueda establecerse el lugar del domicilio fiscal, de acuerdo con los criterios anteriores, prevalecerá aquél donde radique el mayor valor del inmovilizado.

Ambos domicilios deben comunicarse a la Agencia Tributaria para solicitar el Número de Identificación Fiscal. También se notifican a la Seguridad Social en el momento de contratar trabajadores. El domicilio fiscal puede modificarse, si se desea, a través del modelo censal 036 (en lo que respecta a la comunicación de Hacienda) o a través de una variación de datos a la Seguridad Social. La modificación del domicilio social se realiza del mismo modo, pero habrá que cambiar previamente las escrituras.

fuente: pymesyautonomos.com

Hoy es el dia internacional de la privacidad cinco cosas que no hacemos de forma habitual

28 Ene

Hoy se celebra el Día Internacional de la Protección de Datos, promovido por el Consejo de Europa. El objetivo de este día es dar a conocer los derechos que tenemos los ciudadanos en cuanto a la protección de nuestros datos y a la privacidad. Por eso vamos a ver cinco cosas que no hacemos de forma habitual como usuarios, pero a veces también para empresas.

Y no es algo que debamos tomarnos a la ligera, puesto que en los últimos años los mayores problemas que se han dado en Internet se han debido a problemas o publicación de datosindebidos. Por eso no es algo que debamos tomarnos a la ligera. Vamos a ver algunas prácticas que rara vez cumplimos cuando nos damos de alta en un servicio o instalamos un programa:

  • Leer las condiciones de servicio lo que puede provocar problemas en la propiedad de los archivos o lo que terceros pueden hacer con ellos. Para ejemplo, basta ver el revuelo que provocó el cambio de condiciones de un servicio como Instagram.
  • Utilizar contraseñas robustas distintas para cada servicio, que mantengan estanco el problema en caso de que cualquier fuga de datos en un servicio en el que estamos dados de alta. Una recomendación que rara vez se cumple.
  • Cuidar nuestra reputación online de manera que estemos al tanto si se han producido malos comentarios sobre nosotros o sobre nuestras empresas. Y además hacerlo periódicamente.
  • Pensar dos veces antes de publicar datos personales en Internet. A veces publicamos sin pensar datos de ubicación, si estamos o no de vacaciones, etc. Demasiados datos que muchas veces tampoco aportan gran cosa a nuestros seguidores.
  • Respetar la privacidad de los demás en las redes sociales. Sobre todo en el ámbito privado, muchas veces publicamos sin consentimiento de los demás fotos, etiquetamos a otras personas, etc.

De los ejemplos que hemos puesto, ¿cuáles cumplís en vuestras empresa y cuáles no? La protección de datos debe ser tomada muy en serio. Para las empresas puede ser una fuente de problemas o incluso de sanciones en caso de que entre la Agencia Española de Protección de datos.

vía: tecnologiapyme.com

elcomunista.net

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